Доброго дня, дамы и господа. Сегодня проанализирую для вас Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25 июня 2014 г. N Ф06-11763/13 по делу N А65-24493/2013. Суть дела состояла в следующем:
Банк был оштрафован за отказ представить документы, которые затребовал налоговый орган.
Свой отказ банк мотивировал тем, что истребуемые документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Суд округа счел, что оснований для штрафа не имелось, и пояснил следующее.
В силу НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для этого.
Вместе с тем по НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие законам.
Указанное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых правоотношениях, который должен применяться и к банкам.
В рассматриваемом случае истребуемые инспекцией документы являлись банковскими. Они относились только к деятельности клиента данной кредитной организации.
Этот клиент являлся контрагентом проверяемого налогоплательщика.
Между тем документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные материалы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента, не относились к деятельности самого проверяемого налогоплательщика.
Такие документы и материалы не отражают финансово-хозяйственные отношения между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком.
Поэтому подобные документы не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.
Таким образом, истребуемые налоговым органом документы не содержали каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента-клиента банка.
Соответственно, у банка не было обязанности предоставлять такие документы.